Порядок взаимодействия государственных налоговых инспекций и департаментов (управлений) налоговой полиции в части отражения в учете и отчетности результатов проверок соблюдения налогового законодательства юридическими и физическими лицами (утв. Госналогслужбой РФ и Департаментом налоговой полиции РФ 30 декабря 1993 г. NN ВГ-6-13/440, 539)
По состоянию на 25 сентября 2006 года
В целях обеспечения своевременного и полного учета и контроля за поступлением доначисленных налогов и штрафных санкций по результатам документальных проверок налогоплательщиков, проводимых органами налоговой службы и налоговой полиции самостоятельно и совместно, Государственная налоговая служба Российской Федерации, Департамент налоговой полиции Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации устанавливают следующий порядок взаимодействия территориальных органов налоговой службы и налоговой полиции при организации проверочной работы.
В соответствии с действующим законодательством учет и отчетность о поступлении налоговых и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней возложены на Государственную налоговую службу Российской Федерации и ее территориальные органы государственные налоговые инспекции. Контроль за полнотой и своевременной уплатой налогов в бюджет осуществляется налоговыми органами в соответствии с Законом РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР" и другими законодательными актами.
Государственные налоговые инспекции для ведения учета по налогам и другим обязательным платежам открывают лицевые счета на каждого плательщика по каждому виду налога и платежа в бюджет. В них отражаются начисленные суммы налогов и платежей, причитающихся к уплате. На основании копий платежных документов и выписок банка отражаются суммы, фактически поступившие в бюджет, а также суммы дополнительно начисленных и поступивших налогов, платежей, пени и штрафных финансовых санкций по результатам документальных и камеральных проверок отчетов налогоплательщиков.
В соответствии со статьей 9 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции":
"Федеральные органы налоговой полиции извещают налоговые органы о реализации оперативных материалов по фактам выявления и пресечения налоговых преступлений, о контрольных проверках налогоплательщиков."
В этих целях для обеспечения полного учета поступлений в бюджеты всех уровней департаменты (управления) налоговой полиции обязаны представлять в трехдневный срок после принятия решения по акту проверки Сведения о результатах проверок юридических и физических лиц государственным налоговым инспекциям по форме, приведенной в Приложении 1, для соответствующего отражения их в лицевых счетах налогоплательщиков.
"Налоговые органы при выявлении фактов сокрытия доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения налогоплательщиками в крупных и особо крупных размерах обязаны в трехдневный срок направлять материалы в территориальные органы налоговой полиции для проведения дознания и принятия решения по ним в соответствии с законодательством."
Такие сведения налоговые инспекции представляют по форме Карточки учета нарушения налогового законодательства, приведенной в Приложении 2, вместе с соответствующими материалами проверки для регистрации и учета нарушений налогового законодательства, а также производства необходимых процессуальных действий, входящих в компетенцию федеральных органов налоговой полиции.
В соответствии с совместным письмом Госналогслужбы России и Департамента налоговой полиции от 23.08.93 N ВГ-6-13/276 и N 20/21 сводные данные о результатах совместных проверок органов налоговой полиции, а также самостоятельных проверок, проводимых налоговой полицией, представляются 12 числа по состоянию на 1 число месяца в Госналогслужбу России и Департамент налоговой полиции по форме 2-Н (срочная), подписанной руководителями госналогинспекций и департаментов (управлений) налоговой полиции. Макет формы приведен в Приложении 3. Указания по составлению формы прилагаются.
Кроме того, в связи с поступающими с мест вопросами, разъясняем:
1. При организации проверок налогоплательщика государственные налоговые инспекции и департаменты (управления) налоговой полиции имеют право затребовать копии актов предыдущих проверок данного налогоплательщика. Копии актов представляются в двухдневный срок согласно письменному заявлению. В экстренных случаях акты проверок могут быть представлены без оформления официального запроса по распоряжению руководителя государственной налоговой инспекции или департамента (управления) налоговой полиции.
2. Суммы доначисленных налогов (платежей) и штрафных санкций с налогоплательщиков взыскиваются в бесспорном порядке на счета бюджетов разных уровней налоговыми органами. Основанием для взыскания средств по результатам проверок, проводимых органами налоговой полиции, являются Сведения департаментов (управлений) налоговой полиции, представленные по форме, приведенной в Приложении 1.
Согласовано
Директор ДНП РФ
С.Н.Алмазов
Заместитель Министра финансов РФ
С.В.Алексашенко
Руководитель ГНС РФ - Государственный
советник налоговой службы 1 ранга
В.В.Гусев
Указания по составлению формы 2-н-срочная
"О результатах документальных проверок соблюдения налогового
законодательства, проведенных налоговыми органами и органами
налоговой полиции"
Форма N 2-Н-срочная составляется государственными налоговыми инспекциями на основании результатов документальных проверок налогоплательщиков (юридических и физических лиц) по соблюдению ими налогового законодательства. В форме отражаются результаты проверок, проведенных специалистами государственных налоговых инспекций, департаментов (управлений) налоговой полиции и совместных проверок этих организаций.
Основанием для составления формы являются:
- акты проверок, проведенных налоговыми органами;
- акты совместных проверок налоговых органов и органов налоговой полиции;
- сведения о результатах проверок, проведенных органами налоговой полиции, представляемые в госналогинспекции по форме, приведенной в Приложении к письму Госналогслужбы России, Департамента налоговой полиции Российской Федерации и Минфина России от___.12.93 г. NN___________;
- банковские и платежные документы о внесении в бюджет доначисленных средств.
Показатели формы приводятся нарастающим итогом с начала года по состоянию на 1 число месяца и представляются 12 числа в два адреса: Государственную налоговую службу Российской Федерации (Управление учета, отчетности и анализа), Департамент налоговой полиции Российской Федерации телетайпом, факсом или по модему. Форма подписывается руководителями госналогинспекций и департаментов (управлений) налоговой полиции. Стоимостные показатели приводятся в целых миллионах рублей, количество проверок - в единицах.
По строке А формы показывается количество проведенных документальных проверок с учетом проверок, осуществленных центральными аппаратами. Документальной проверкой для юридического лица считается проверка, которая организована с выходом специалистов на предприятие (в организацию), где, как правило, изучаются данные первичного учета, и заканчивающаяся оформлением акта проверки. Для физического лица документальной проверкой считается такая, при которой для определения правильности уплаты им налогов (платежей) запрашиваются и рассматриваются дополнительные документы и сведения, подтверждающие объявленные суммы налогов.
Под одной проверкой налогоплательщика при составлении формы N 2-Н-срочная понимается такая, при которой у него проверяется правильность уплаты одного или нескольких налогов и оформленная одним актом проверки.
Проверки правильности удержания подоходного налога с доходов на предприятиях, в учреждениях и организациях учитываются как проверки юридических лиц. При этом по строке Б (доначислено) показываются суммы неудержанных и недоудержанных налогов с заработков рабочих и служащих, а также удержанных, но не перечисленных в бюджет и взысканных с предприятия (организации) налоговой инспекцией.
По строкам с Б по Ж показываются суммы с учетом финансовых санкций. По строкам с Д по Е сообщаются данные о поступивших в отчетном периоде платежах в бюджет независимо от того, в каком периоде сделаны доначисления. По этим же строкам учитываются и суммы переплат, зачтенных в счет доначисленных платежей. Данные строк Б и Д должны быть больше соответственно сумм строк В и Г, Е и Ж на доначисленные и фактически поступившие суммы по остальным видам налогов (платежей).
По графам 3 и 7 показываются проверки, проведенные органами налоговой полиции самостоятельно. Показатели граф 1 и 5 должны быть равны соответственно сумме граф 2, 3, 4 и 6, 7, 8. К проверкам, проведенным налоговыми органами, также относятся проверки, при которых присутствовали сотрудники налоговой полиции, выполнявшие функции обеспечения безопасности проверяющих и непосредственно в проверке не участвовавших.
В случае, если показатели отчета на последнюю дату уменьшаются, одновременно с передачей данных даются необходимые объяснения.
Специалисты, составляющие форму, руководители госналогинспекций, департаментов (управлений) налоговой полиции несут персональную ответственность за достоверность представляемых данных.
Образец передачи данных:
Например, проведено 325 проверок, из них 150, проведенных налоговыми органами, 46 - совместно и 54 - самостоятельно органами налоговой полиции. В отчете эти данные показываются: А1.325, А2.150, А3.46, А4.54.
Управление учета, отчетности и анализа
Госналогслужбы России
Приложение 1 к письму Госналогслужбы РФ, Департамента налоговой полиции РФ, Минфина РФ от ___ января 1993 г. NN ___________
Сведения представляются в трехдневный
срок после дня принятия решения по
акту проверки в Государственную
налоговую инспекцию
Сведения
о результатах документальных проверок соблюдения налогового
законодательства, проведенных органами налоговой полиции
_____________________________
_____________________________
_____________________________
(наименование юридического
лица, ФИО физического лица)
Доначислено:
Вид налога (платежа) Общая сумма в т.ч. финансовые
(в рублях) санкции
________________________ ______________________ ______________________
________________________ ______________________ ______________________
Установленный срок уплаты:
__________________________
Основание (дата и номер решения по акту проверки)
_________________________________________________________________________
Руководитель департамента (управления)
налоговой полиции подпись
Приложение 2 к письму Госналогслужбы РФ, Департамента налоговой полиции РФ, Минфина РФ от ___ января 1993 г. NN ___________
(направляется в трехдневный
срок в территориальный орган
налоговой полиции)
Карточка учета
нарушения налогового законодательства
Наименование налогового органа
______________________________
______________________________
______________________________
-------------------------------------------------------------------------
1. Налогоплательщик 2. Номер лицевого счета________
(1 - юр. лицо, ------------¬ ------------¬
2 - физ. лицо) ¦ ¦ ¦ ¦
L------------ L------------
Юридическое лицо Физическое лицо
-----------------------------------T-------------------------------------
3. Наименование (полное):__________¦13. Фамилия _________________________
___________________________________¦14. Имя _____________________________
¦
4. Наименование (сокращенное):_____¦15. Отчество_________________________
_________________________________ ¦16. Дата рожд. ---T---T--T--T---T---¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
5. Наименование (лат. написание): ¦ L--+---+--+--+---+----
_________________________________ ¦17. Место рождения___________________
-----T----T----T---¬ ¦_____________________________________
6. Код ОКПО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----+----+----+---- ¦
7.Номер в госреестре--T-T-T-T-T-T-¬¦18. Адрес местожительства
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
L-+-+-+-+-+-+--¦_____________________________________
8. Юридический адрес_____________ ¦19. Гражданство _____________________
______________________________ ¦
¦20. Паспорт N____серия_______________
9. Банковские реквизиты____________¦21. Место работы_____________________
_________________________ ¦
¦_____________________________________
10. Дата регистрации предприятия ¦
----T---T---T---T---¬ ¦22. Должность _______________________
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦_____________________________________
L---+---+---+---+---- ¦
¦
11. Тип предприятия________________¦
¦
12. Форма собственности ___________¦
-----------------------------------+-------------------------------------
Размер 145х205
-------------------------------------------------------------------------
Сведения о нарушении налогового законодательства
23. Вид нарушения (1 - сокрытие доходов; 2 - незаконное использование
----T---¬ налоговых льгот; 3 - сокрытие объекта налогообложения;
¦ ¦ ¦ 4 - злостное уклонение от уплаты налогов; 5 - иное,
L---+---- указать конкретно)
---T--T--T--T--T--T--T--T--¬
24. Номер акта проверки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--+--+--+--+--+--+--+--+---
---T--T--T--T--T--¬
25. Дата подписания акта¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--+--+--+--+--+---
26. Сокрыто от налогообложения___________________________________________
(перечислить конкретно объекты
_________________________________________________________________________
налогообложения)
27. Формы и методы совершения нарушения__________________________________
28. Нарушение выявлено в результате проверки_____________________________
(указать документацию налогоплательщика,_____________________________
где было вскрыто нарушение)__________________________________________
29. Меры, принятые к нарушителю__________________________________________
(указать конкретно)
---T--T--T--T--T--T--T--T--¬
30. Сумма доначислений (тыс.руб.) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--+--+--+--+--+--+--+--+---
-------------------------------------------------------------------------
---T--T--T--T--T--¬
31. Карточка направлена в ОНП ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--+--+--+--+--+---
32. Сотрудник госналогинспекции _______________________ (подпись)
------------------------------------T------------------------------------
33. Отметка органа налог. полиции ¦34. Решение по материалу о
¦налоговом правонарушении__
¦(1 - возбужд. УД; ----T---¬
¦ ¦ ¦ ¦
---------------¬¦ L---+----
35. Возбуждено УД N ¦ ¦¦2 - сост. протокол об адм.
L---------------¦нарушении;
¦
¦3 - оставлено в силе решение
36. По статье УК _____ч. __________ ¦налог. органа;
¦4 - направл. по подследств. в
37. Протокол адм. -----------------¬¦др. правоохр. орг.;
нарушения N ¦ ¦¦5 - передан в вышестоящую
L-----------------¦инстанцию;
38. Дата возбуждения УД ¦
санкционирования ---T--T--T--T--T--¬¦6 - передан в арбитраж;
протокола адм. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦7 - иное (указать конкретно)
нарушения L--+--+--+--+--+---¦
¦
39. Материал проверки направлен в ¦40. Карточка передана для
__________________________________ ¦учета в ИАП
__________________________________ ¦
(наименование органа) ¦Сотрудник ОНП______________________
¦ (подпись)
-------------------------------------------------------------------------
Приложение 3 к письму Госналогслужбы РФ, Департамента налоговой полиции РФ, Минфина РФ от ___ января 1993 г. NN ___________
Форма N 2-Н-срочная
Срок представления:
12 числа телетайпом
О результатах документальных проверок соблюдения налогового
законодательства, проведенных налоговыми органами и органами
налоговой полиции
___________________________________________________________________
(республика, край, область, автономное образование)
по состоянию на 1__________199 г.
миллионов рублей
----------------T--------T----------------------------------------------¬
¦ ¦ ¦ Юридические лица ¦
¦ ¦ +----------T-----------------------------------+
¦Наименование ¦ Код ¦Все ¦ в том числе проверки ¦
¦показателей ¦ строки ¦про- +---------T------T---------T--------+
¦ ¦ ¦верки ¦ нало- ¦ сов- ¦ налого- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ говых ¦ мест-¦ вой по- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ органов ¦ ное ¦ лиции ¦ ¦
+---------------+--------+----------+---------+------+---------+--------+
¦ ¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ ¦
+---------------+--------+----------+---------+------+---------+--------+
¦Количество ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦проверок ¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+--------+----------+---------+------+---------+--------+
¦Всего доначис- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦лено по всем ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦видам налогов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(платежей) ¦ Б ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+--------+----------+---------+------+---------+--------+
¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Налог на при- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦быль (доход) ¦ В ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+--------+----------+---------+------+---------+--------+
¦НДС ¦ Г ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+--------+----------+---------+------+---------+--------+
¦Из общей суммы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦доначислений ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦поступило в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦бюджет (вклю- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦чая фонд соц. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦развития ГНИ) ¦ Д ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+--------+----------+---------+------+---------+--------+
¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Налог на при- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦быль (доход) ¦ Е ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+--------+----------+---------+------+---------+--------+
¦НДС ¦ Ж ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---------------+--------+----------+---------+------+---------+---------
-------------------------------------------------------¬
¦ Физические лица ¦
+-----------------T------------------------------------+
¦ Все проверки ¦ В том числе проверки ¦
¦ +-------------T----------T-----------+
¦ ¦ налоговых ¦ совмест- ¦ налоговой ¦
¦ ¦ органов ¦ ные ¦ полиции ¦
+-----------------+-------------+----------+-----------+
¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+-----------------+-------------+----------+-----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-------------+----------+-----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-------------+----------+-----------+
¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦
+-----------------+-------------+----------+-----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-------------+----------+-----------+
¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦
+-----------------+-------------+----------+-----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----------------+-------------+----------+------------
Руководитель госналогинспекции Руководитель департамента
(управления)
налоговой полиции